Налоговые механизмы: что изменилось?

Ещё в глубокой древности люди поняли, что без налогообложения эффективное развитие государства невозможно. Делясь частью своих доходов, граждане обеспечивали стране экономический подъём. Эта практика, в более совершенном виде, существует и поныне.

Другое дело, что фискальная система должна работать во благо экономического роста не только государства, но и его граждан. И потому к реформированию механизмов налогообложения следует подходить крайне осторожно и продуманно. Как говорит народная мудрость: «Семь раз отмерь, один – отрежь».

В текущем году Президент Республики Казахстан Касым-Жомарт Токаев поручил ввести новый Налоговый кодекс. Впрочем, уже с 1 января 2022 года в Казахстане был запущен механизм реформирования налогового законодательства, который продолжается по сей день.

В 2023 году планируется принять новую редакцию Налогового кодекса РК, который приведёт практически к полной перезагрузке системы фискального регулирования в республике. Особое внимание будет уделяться реформированию наиболее проблемного блока – налоговому администрированию, а также обеспечению полного процесса цифровизации налогового контроля.

Так, 11 июля 2022 года Глава государства подписал Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». И буквально через несколько недель в Послании народу Казахстана, озвученному 1 сентября 2022 года, Касым-Жомарт Токаев вновь уделил особое внимание реформированию системы налогообложения в стране.

Именно Президент предложил ввести в практику налог на роскошь.

– Для развития цивилизованной торговли предстоит расширить применение розничного налога с адекватными ставками и простыми процедурами. В рамках налоговой реформы важно рассмотреть возможность введения так называемого «налога на роскошь». Он будет взиматься при приобретении дорогостоящих объектов недвижимости, транспортных средств и не затронет средний класс, – заявил в Послании народу Казахстана Глава государства.

Отметим, что налоговая реформа в Казахстане проводится поэтапно. При этом каждый новый шаг обсуждается на самых разных уровнях: государственные органы, общественные организации, бизнес-структуры и многие другие.

Так, первые изменения в фискальной системе республики вступили в законную силу с 1 января 2022 года, затем был новый этап с июля того же года, третьим этапом стали новшества, вступившие в законную силу с 1 января 2023 года.

Итак, на первом этапе, в связи с январскими событиями и выплатами бизнесу возмещений за причинённый вред, было принято решение о том, что МСБ не будет облагаться налогом, а НДС, ранее отнесённый в зачёт, по испорченным товарам не будет подлежать корректировке при ЧП. Для этого в Налоговом кодексе были внесены специальные дополнения к ст. 215, 241, 243, 270, 341 и 404.

Также с 2022 года (в два этапа) государством была оказана поддержка предприятиям сельского хозяйства. Так, в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачёта, были возвращены на трёхлетний период пестициды, племенные животные всех видов, оборудование для искусственного осеменения и крупный рогатый скот.

С 1 июля 2022 года в Казахстане был увеличен срок исковой давности с 3 до 5 лет по оплате и взысканию НДС.

Основные реформы налоговой системы пришлись на начало текущего года. Они коснулись практически всех направлений налогообложения в Казахстане. Так, с 1 января текущего года дополнен перечень расходов, не подлежащих вычету по КПН. Среди них: затраты по приобретению у нерезидента-взаимосвязанной стороны целого ряда услуг или прав на интеллектуальную собственность.

Отмечается увеличение ставок налога на добычу полезных ископаемых. По биржевым металлам они увеличились на 50%, а по остальным твёрдым полезным ископаемым – на 30%. При этом предусматривается льгота на новые месторождения, по которым добыча начата после 31 декабря 2022 года, до достижения уровня рентабельности 15% (IRR), но не более пяти лет. Кроме того, по поручению Президента РК был пересмотрен ещё ряд механизмов по этому виду налога, которые поддержат недропользователей, занимающихся геологоразведкой.

В текущем году введены в практику льготы по освобождению от налогообложения. Например, сохранены действующие льготы по дивидендам, выплачиваемым по акциям компаний, находящихся в официальном списке фондовых бирж (KASE, МФЦА), при условии ведения торгов этими ценными бумагами. Но при этом исключены льготы по обложению налогом дивидендов, выплачиваемых нерезидентам.

Кроме того, реформа фискальной системы дала возможность применения минимального уровня цен в отношении товаров, импортируемых из стран ЕАЭС и из третьих стран. Как отмечают специалисты, это позволит обеспечить равные условия для участников внешнеэкономической деятельности, импортирующих товары из этих стран.

Значительно изменилось налогообложение по продаже табачных и изделий с нагреваемым табаком. Параллельно установили ставки платы за негеостационарные системы спутниковой связи в размере 1 МРП и плату за использование радиочастотного спектра.

Одной же из самых масштабных реформ, которая коснётся буквально каждого взрослого казахстанца, стало всеобщее декларирование доходов, включающее в себя несколько этапов.

В 2022 году декларации о доходах в уполномоченные органы подавали все государственные служащие (и их супруги), а также лица, к ним приравненные, и те, кто уполномочен на выполнение государственных функций (и их супруги).

С 1 января 2023 года наступил второй этап всеобщего декларирования доходов. Теперь свои активы перед государством должны раскрыть не только государственные служащие и их супруги, но и работники квазигосударственного сектора, а также государственных и бюджетных организаций вместе с их супругами.

В ближайшем же будущем свои доходы будут декларировать в департаментах государственных доходов своих регионов все совершеннолетние граждане Республики Казахстан.

Екатерина Гуляева